Ritenute su provvigioni agenti e indennità cessazione di rapporti

Adempimento:
Termine ultimo per il versamento delle ritenute sugli importi pagati nel mese solare precedente relativi a:
– provvigioni per prestazioni abituali di agenti, rappresentanti, mediatori, commissionari, procacciatori d’affari e per prestazioni occasionali;
– provvigioni per prestazioni degli incaricati alle vendite a domicilio;
– indennità per la cessazione di rapporti di agenzia;
– indennità per la cessazione di rapporti di collaborazione coordinata e continuativa.

Soggetti:
Sono tenuti all’adempimento i sostituti d’imposta (articolo 23 D.P.R. n. 600/1973, salvo particolari soggetti esclusi – es. imprese agricole, agenzie di viaggio, ecc.)

Modalità:
Il versamento va fatto, utilizzando il Modello F24, esclusivamente in via telematica

Normativa di riferimento:
D.P.R. 29/09/1973, n. 600, art. 25-bis;
D.P.R. 29/09/1973, n. 602, art. 3 e 8;
Risoluzione 02/02/2007, n. 18/E;
Risoluzione 18/11/2003, n. 209/E;
Risoluzione 21/07/2003, n. 156/E;
Risoluzione 11/03/1989, n. 8/1062;
Risoluzione 30/04/1984, n. 8/390;
Circolare 10/06/1983, n. 24/8/845

Codice tributo:
1040: provvigioni per prestazioni abituali di agenti, rappresentanti, mediatori, commissionari, procacciatori d’affari e per prestazioni occasionali;
1040: provvigioni per prestazioni degli incaricati alle vendite a domicilio;
1040: indennità per la cessazione di rapporti di collaborazione coordinata e continuativa

Sanzioni:
Sanzione amministrativa:
– omesso o insufficiente versamento di ritenute: sanzione pari al 30% dell’ammontare non versato;
– omessa o insufficiente effettuazione di ritenute: sanzione pari al 20% dell’importo non trattenuto.
Sanzione penale:
– mancato versamento, entro il termine per presentare il mod. 770, di ritenute risultanti dalla certificazione dei sostituti d’imposta, per un ammontare superiore a euro 50.000 per ogni periodo d’imposta: reclusione da 6 mesi a 9 anni

Riferimenti normativi sanzioni:
D.Lgs. 18/12/1997, n. 471, art. 13 e 14;
D.Lgs. 10/03/2000, n. 74, art. 10-bis

Decreto del Presidente della Repubblica 29/09/1973, n. 602
Disposizioni sulla riscossione delle imposte sul reddito. [TU riscossione]
Articolo 3 – Riscossione mediante versamenti diretti
Articolo 8 – Termini per il versamento diretto
Decreto legislativo 10/03/2000, n. 74
Nuova disciplina dei reati in materia di imposte sui redditi e sul valore aggiunto, a norma dell’articolo 9 della legge 25 giugno 1999, n. 205.
Articolo 10 bis – Omesso versamento di ritenute dovute o certificate
Decreto del Presidente della Repubblica 29/09/1973, n. 600
Disposizioni comuni in materia di accertamento delle imposte sui redditi. [TU Accertamento]
Articolo 25 bis – Ritenuta sulle provvigioni inerenti a rapporti di commissione, di agenzia, di mediazione, di rappresentanza di commercio e di procacciamento di affari
Decreto legislativo 18/12/1997, n. 471
Riforma delle sanzioni tributarie non penali in materia di imposte dirette, di imposta sul valore aggiunto e di riscossione dei tributi, a norma dell’articolo 3, comma 133, lettera q), della legge 23 dicembre 1996, n. 662.
Articolo 13 – Ritardati od omessi versamenti diretti e altre violazioni in materia di compensazione
Articolo 14 – Violazioni dell’obbligo di esecuzione di ritenute alla fonte